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注册会计师企业年度财务报表审计的各类注意事项 报表审计 财务审计 中盛德瑞
作者:内蒙古中盛德瑞会计师事务所  发布时间:2019/11/20

一、明确审计方针

  注册会计师的审计方针是:财务报表是否依照适用的会计准则的规则编制;财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、运营成果和现金流量。由此可见,财务审计不是拾遗补缺性的,也不是处罚性的,而是对被审计单位财务报表的整体列报发表审计定见。因而,注册会计师应建立全局观念,经过各种审计程序,一定全面了解被审计单位整体经济活动和财务状况。

二、正确理解审计范围

  尽管审计的范围在审计陈述中已清晰,但《首次接受委托时对期初余额的审计》原则要求注册会计师对以前年度发作的经济业务进行审计确认。对陈述期后发生的经济活动,《期后事项》原则要求注册会计师进行重视和披露。另外,在可预见的未来时期内是否可以正常运转,《继续运营》原则要求注册会计师对继续运营才能进行评价。

三、全面理解审计职责

  1.进行风险评估时要考虑与财务报表相关的内部控制,但并非对内部控制的有效性发表意见。注册会计师在年度财务报表审计中对内部控制有效性的查看,目的是评价审计风险、确定审计抽样,不是对内部操操控度专项审计。

  2.评价管理层选用财务方针的恰当性和作出会计估计的合理性。恰当选用会计方针、合理作出财务估计是被审计单位管理层的职责,但对管理层选用会计方针的恰当性和作出财务估计的合理性作出恰当评价则是注册会计师的职责。

四、严格遵守审计程序与保证审计质量的关系

  一方面,严格遵守审计程序是保证审计质量的根本。照实物财物监盘、发函询证等程序,是必不可少的。经过这些审计程序可以敏捷、有效地发现被审计单位财物办理、来往户办理中存在的问题,从而对相关财物负债在财务报表中的列报进行合理地评价。

  另一方面,只是依靠严格遵守审计程序还不能达到保证审计质量的目的。注册会计师要充分运用职业判断才能和综合分析才能,根据异常现象发现实质性问题,真实保证审计质量、降低审计风险。

五、特殊审计与一般审计的区别

  注册会计师经常遇到客户说:“我们这个审计陈述只用于工商年检,没有什么风险。”其实,注册会计师年度会计报表审计陈述是对所有使用者有效,即便在审计陈述中清晰列示陈述用处,这种附加条款也是无效的。因而,注册会计师不能心存侥幸,对任何审计陈述都应坚持必要的职业谨慎态度。

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